公司財(cái)務(wù)管理制度推薦怎么寫(xiě)（精選6篇）

【第1篇】公司財(cái)務(wù)管理制度推薦怎么寫(xiě)1250字

第一章總則

1.1 __集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理辦法(以下簡(jiǎn)稱本辦法)，是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)財(cái)會(huì)制度，財(cái)政部《關(guān)于工交企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見(jiàn)》，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況制定，并報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)審核備案。

1.2 本辦法是規(guī)范集團(tuán)公司及其所屬分公司和全資子公司(上述單位以下簡(jiǎn)稱企業(yè))的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法

1.3 各企業(yè)按照本辦法規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。第期;b、會(huì)計(jì)人員出單后，出納才能簽發(fā)銀行支票，同時(shí)要求業(yè)務(wù)人員在銀行支票使用簿上簽字，登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人;c、簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫(xiě)金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫(xiě)金額欄恰當(dāng)幣位寫(xiě)上“$”。d、支票用于轉(zhuǎn)帳的，必須在支票左上角劃兩條斜線;e、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)f、借出支票后，必須在十日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說(shuō)明原因，限定報(bào)帳時(shí)間，否則前帳不清，后帳不借。g、支票報(bào)銷(xiāo)是必須附發(fā)票、入庫(kù)單，對(duì)于分期付貨款的，必須按每次付貨款金額開(kāi)具發(fā)票方可報(bào)銷(xiāo)。5) 、集團(tuán)公司各全資子公司的銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè)收入)按集團(tuán)公司指定帳號(hào)進(jìn)帳。6) 、財(cái)會(huì)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批。同一項(xiàng)目(含同一貿(mào)易)應(yīng)按合同總額報(bào)批，不準(zhǔn)為逃避審批而分列報(bào)批、支付。對(duì)違反上述規(guī)定的付款，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕付款。7) 、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同，嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書(shū)面正式委托，也不準(zhǔn)改變收款單位。8) 、嚴(yán)禁違反國(guó)家規(guī)定，非法集資。9) 、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且必須拒絕辦理。10) 、有關(guān)資金使用的審批，如審批人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

3、 應(yīng)收款的管理1) 應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對(duì)的工程合同和購(gòu)銷(xiāo)合同(附出庫(kù)單)及匯款(付款憑證)為依據(jù)予以記帳，應(yīng)按照不同的應(yīng)收帳款或供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)。2) 應(yīng)收款明細(xì)帳調(diào)減必須要有分管領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面批準(zhǔn)。3) 建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報(bào)告制度。①分管應(yīng)收帳款的財(cái)務(wù)人員在每月20日前對(duì)上月帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理，并根據(jù)工程(購(gòu)銷(xiāo))合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收帳款帳齡分析，對(duì)拖欠貨款(工程合同超過(guò)2個(gè)月，購(gòu)銷(xiāo)合同超過(guò)1個(gè)月)理出清單不得拖延，并理出潛在核銷(xiāo)帳款交主管領(lǐng)導(dǎo)，由合同簽訂單位提出解決辦法，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之后執(zhí)行。②分管其他應(yīng)收款的財(cái)務(wù)人員在每月10日前對(duì)上月末按集團(tuán)公司規(guī)定歸還借款的單位和個(gè)人帳中的應(yīng)收帳款進(jìn)行清理，對(duì)不按規(guī)定及時(shí)還款的個(gè)人扣發(fā)當(dāng)月工資，并通知有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)催收;

【第2篇】集團(tuán)分公司財(cái)務(wù)管理制度怎么寫(xiě)1150字

建設(shè)集團(tuán)分公司財(cái)務(wù)管理制度

為規(guī)范項(xiàng)目管理分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，特制定本制度。

1、第七分公司的財(cái)務(wù)管理，遵循集團(tuán)公司《項(xiàng)目管理辦法》中的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理?xiàng)l款。

2、各項(xiàng)目的資金使用、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，由經(jīng)理審批，未經(jīng)經(jīng)理審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門(mén)不予辦理資金的劃撥與費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)。

3、嚴(yán)禁項(xiàng)目開(kāi)立銀行帳戶，(外地項(xiàng)目特需)需經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)同意，報(bào)公司批準(zhǔn)，方準(zhǔn)開(kāi)出。

4、各項(xiàng)目向建設(shè)單位收取的工程款，必須先匯入分公司的銀行帳戶，項(xiàng)目不得直接向建設(shè)單位收款，一經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)肅處理。

5、嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金的?？顚Ｓ茫瓌t上不容許超支，如有特殊情況，需經(jīng)分公司經(jīng)理批準(zhǔn)，以貸款的形式向分公司借支，月利率按集團(tuán)公司內(nèi)部銀行、借貸款利率計(jì)算。

6、各項(xiàng)目必須建立'項(xiàng)目核算員'制度，確定專門(mén)的項(xiàng)目核算員，或指定專人兼職，項(xiàng)目核算員的主要工作:建帳，核算項(xiàng)目收支，整理保管原始憑證等等，杭州以外地區(qū)的，還負(fù)責(zé)項(xiàng)目當(dāng)?shù)囟惙N的解交，清交。

7、各項(xiàng)目必須建立帳冊(cè)，進(jìn)行項(xiàng)目的收支核算，及時(shí)與分公司財(cái)務(wù)科進(jìn)行項(xiàng)目收入，成本費(fèi)用的核對(duì)，以利雙方的互相確認(rèn)。

8、各項(xiàng)目的帳冊(cè)、憑證，等項(xiàng)目完成后，必須全部交分公司存檔，以便日后的財(cái)務(wù)、稅務(wù)檢查。

9、各個(gè)項(xiàng)目必須及時(shí)辦理領(lǐng)用支票的銷(xiāo)帳工作，最高預(yù)領(lǐng)支票為五張，最長(zhǎng)銷(xiāo)帳日期為十天，違反規(guī)定的予以停領(lǐng)支票處理。

10、各項(xiàng)目必須妥善保管好建筑業(yè)發(fā)票與收據(jù)，及時(shí)收回工程價(jià)款，以利財(cái)務(wù)發(fā)票銷(xiāo)帳，對(duì)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間不能收回工程款的發(fā)票，應(yīng)交回財(cái)務(wù)，予以銷(xiāo)帳，對(duì)遺失的發(fā)票，按稅務(wù)規(guī)定的程序進(jìn)行處理和處罰。

11、各項(xiàng)目在支付人工、材料等款項(xiàng)時(shí)，必須取得合法、有效、符合現(xiàn)行稅務(wù)規(guī)定的發(fā)票等原始單據(jù)，不能以白條、收據(jù)代替發(fā)票，不能使用假發(fā)票。

12、項(xiàng)目承包人墊資的項(xiàng)目、項(xiàng)目承包人應(yīng)將墊資現(xiàn)金交入分公司，由分公司按人工、材料逐筆付出，項(xiàng)目完成清算時(shí)憑當(dāng)時(shí)的銀行現(xiàn)金交納單，退回現(xiàn)金。

13、各項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用，現(xiàn)金的提取要符合人民銀行的現(xiàn)金管理規(guī)定，用于支付職工工資、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，各種獎(jiǎng)金、勞保福利、差旅費(fèi)、另星支出及人民銀行規(guī)定的其它支出，不能另作應(yīng)用。

14、各項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅務(wù)的各項(xiàng)規(guī)定，遵守當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局、所的規(guī)定、要求，按照當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐亩惵始皶r(shí)交納稅款，同時(shí)按照稅法規(guī)定的要求行事，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得稅法所規(guī)定的各種有效原始憑證。

15、各項(xiàng)目必須按章納稅，各類稅負(fù)，在撥付工程款時(shí)予以扣除，杭州地區(qū)的稅款，由分公司統(tǒng)一交納，外地的稅款由各項(xiàng)目負(fù)責(zé)交納后與分公司結(jié)帳。

16、外地的各項(xiàng)目，在取得施工業(yè)務(wù)的同時(shí)，要及時(shí)辦理進(jìn)入施工所在地的一切稅務(wù)手續(xù)，(如開(kāi)具外經(jīng)證等)，收取各類款項(xiàng)的收據(jù)、發(fā)票，按稅法的規(guī)定由所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。

17、今后，若發(fā)生稅務(wù)的違規(guī)事例，一切責(zé)任均由違規(guī)的項(xiàng)目自負(fù)，包括經(jīng)濟(jì)損失，責(zé)任的追究等。

18、附集團(tuán)《項(xiàng)目管理辦法》項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理?xiàng)l款。

【第3篇】公司財(cái)務(wù)管理制度所屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員調(diào)配管理規(guī)定怎么寫(xiě)2100字

某公司財(cái)務(wù)管理制度之“所屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員調(diào)配及管理規(guī)定”

第一章總則

第一條 依據(jù)總公司集團(tuán)化管理模式改革方案的原則和精神，結(jié)合總公司人事管理有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 總公司財(cái)務(wù)本部代表總公司對(duì)11系統(tǒng)各所屬企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱所屬企業(yè))行財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和管理權(quán)，為所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)。同時(shí)對(duì)各專業(yè)公司(不括有獨(dú)立人事管理權(quán)的專業(yè)公司，下同)財(cái)務(wù)人員及外派的各級(jí)財(cái)務(wù)人員有直接調(diào)配權(quán)考核管理權(quán)，對(duì)其它公司各級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有建議任免權(quán)。

第二章財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三條 各所屬企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門(mén)，直屬該企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)接受總司財(cái)務(wù)本部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和管理。

第四條 各所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)規(guī)模等實(shí)際情況，合理確定財(cái)公部門(mén)的人員編制，選配具有一定專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能為爸勝任相應(yīng)崗位工作的人員從事

本企業(yè)的財(cái)會(huì)工作。專業(yè)公司財(cái)務(wù)人員的編制和配備由總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)。

第三章財(cái)務(wù)人員調(diào)配

第五條 專業(yè)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理(主管)和財(cái)務(wù)人員均由總公司財(cái)務(wù)本部直接選派和調(diào)遣。經(jīng)總公司財(cái)務(wù)本部同意，也可由專業(yè)公司自行推薦財(cái)務(wù)人員，但必須通過(guò)財(cái)務(wù)本部的業(yè)務(wù)考核并轉(zhuǎn)人事本部按總公司人員招聘程序辦理。

第六條 專業(yè)公司下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由專業(yè)公司總經(jīng)理聘任，報(bào)財(cái)務(wù)本部備案。

第七條 各子公司及下屬企業(yè)、參股公司可以采取擇優(yōu)錄用的方法自行在當(dāng)?shù)仄溉呜?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員。各子公司聘任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部備案。

第八條 根據(jù)工作需要，總公司財(cái)務(wù)本部有權(quán)通過(guò)人事本部直接向各子公司派駐財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

第九條 財(cái)務(wù)本部征求各用人單位意見(jiàn)后，有權(quán)調(diào)動(dòng)所屬各級(jí)財(cái)務(wù)人員，所屬各級(jí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)服從財(cái)務(wù)本部的工作安排，聽(tīng)從工作調(diào)動(dòng)，不能以任何借口拒絕，兩次以上不服從工作安排者，財(cái)務(wù)本部將視情節(jié)輕重給予警告、罰款或提請(qǐng)人事本部按公司制度進(jìn)行處理。

第十條 總公司財(cái)務(wù)本部對(duì)外派的各級(jí)財(cái)務(wù)人員采取定期輪換制，聘任期為1一2年(試用人員除外)，以鍛煉財(cái)會(huì)專業(yè)隊(duì)伍、提高他們?nèi)婧投囗?xiàng)的工作技能和適應(yīng)能力。

第十一條 決定派出的各級(jí)財(cái)務(wù)人員人選要經(jīng)財(cái)務(wù)本部考核了解，并征求人事本部意見(jiàn)后，由財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理簽署派任決定，經(jīng)總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)本部和人事本部共同下達(dá)任職通知書(shū)。

第十二條 總公司財(cái)務(wù)本部派駐各企業(yè)的各級(jí)財(cái)務(wù)人員，仍隸屬總公司財(cái)務(wù)本部管理和考評(píng)。

第十三條 總公司財(cái)務(wù)本部人員和派出的各級(jí)財(cái)務(wù)人員的檔案及任聘手續(xù)，由總公司人事本部管理。

第四章財(cái)務(wù)主管及各級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)

第十四條 根據(jù)國(guó)家《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度及本企業(yè)實(shí)際情況，建立本企業(yè)完善的財(cái)務(wù)核算體系，健全本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和核算制度，設(shè)置崗位，安排人員，明確分工，實(shí)施本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督工作。

第十五條 貫徹執(zhí)行總公司下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)和計(jì)劃指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)，并保證完成，一切圍繞經(jīng)濟(jì)效益開(kāi)展工作。

第十六條 按照總公司財(cái)務(wù)本部要求，制定本企業(yè)財(cái)務(wù)制度和年度的財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算(收人和支出)，按規(guī)定做好各期報(bào)表的編制上報(bào)工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確地向總公司財(cái)務(wù)本部呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和資料。

第十七條 執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)稅收政策，保證企業(yè)依法納稅。

第十八條 對(duì)企業(yè)違反國(guó)家政策、法令、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要堅(jiān)決抵制，對(duì)違紀(jì)和不執(zhí)行總公司規(guī)定的行為要及時(shí)向總公司財(cái)務(wù)本部匯報(bào)。

第十九條 接受總公司財(cái)務(wù)本部的領(lǐng)導(dǎo)，做好財(cái)務(wù)分析，特別是所在企業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)可行性分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，向財(cái)務(wù)本部和所在企業(yè)提供有價(jià)值的資料和信息。

第二十條 加強(qiáng)對(duì)所在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和鍛煉，努力提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷提高自身素質(zhì)，切實(shí)履行當(dāng)家理財(cái)?shù)穆氊?zé)，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。

第五章會(huì)計(jì)交接

第二十一條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

第二十二條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)將經(jīng)辦事項(xiàng)結(jié)清，并編制移交清冊(cè)，列明各項(xiàng)移交內(nèi)容、交接日期等。交接雙方及監(jiān)交人應(yīng)簽章。移交清冊(cè)一式三份，雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第二十三條 一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理(主管)監(jiān)交。財(cái)務(wù)經(jīng)理(主管)辦理交接手續(xù)，屬總公司派譴的由總公司財(cái)務(wù)本部財(cái)務(wù)管理處派員監(jiān)交;不屬總公司派譴的由該公司總經(jīng)理監(jiān)交。

第六章考評(píng)辦法

第二十四條 各級(jí)財(cái)務(wù)人員必須按照崗位職責(zé)的要求做好本職工作，對(duì)違反國(guó)家各項(xiàng)政策法令、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度和規(guī)定及本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，利用職權(quán)、弄虛作假、玩忽職守、侵害企業(yè)權(quán)益，給企業(yè)造成損失者，財(cái)務(wù)本部將提請(qǐng)人事本部按總公司相關(guān)制度進(jìn)行相應(yīng)處理。

第二十五條 為全面衡量各級(jí)財(cái)務(wù)人員的實(shí)際業(yè)績(jī)，總公司財(cái)務(wù)本部將根據(jù)總公司的考核辦法通過(guò)定期考核其日常工作和派專人檢查組對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的德、才、勤、績(jī)實(shí)行全面考評(píng)。同時(shí)認(rèn)真聽(tīng)取用人部門(mén)經(jīng)理的意見(jiàn)。

第二十六條 考評(píng)結(jié)果，將決定各級(jí)財(cái)務(wù)人員的晉升、降職、獎(jiǎng)罰和續(xù)聘?？偣矩?cái)務(wù)本部將在用人方面建立一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募?lì)約束機(jī)制，表?yè)P(yáng)和鼓勵(lì)先進(jìn)者，鞭策和幫助落后者，懲罰和辭退不稱職者，建立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，為11公司培養(yǎng)一支品行端正、技術(shù)熟練、作風(fēng)過(guò)硬、善于管理的財(cái)會(huì)專業(yè)隊(duì)伍。

第七章附則

第二十七條 本規(guī)定由總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

【第4篇】公司食堂財(cái)務(wù)管理制度怎么寫(xiě)2650字

為進(jìn)一步加強(qiáng)公司食堂管理，健全食堂管理制度，規(guī)范食堂財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，現(xiàn)就公司食堂財(cái)務(wù)管理中的有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定如下:

一、食堂財(cái)務(wù)管理的總體要求

公司開(kāi)辦食堂是一項(xiàng)公益性事業(yè)，必須以服務(wù)職工為宗旨，不以盈利為目的;必須堅(jiān)持職工自愿搭伙就餐的原則;必須認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，開(kāi)設(shè)公司食堂結(jié)算戶，由公司財(cái)務(wù)室實(shí)行“統(tǒng)一管理，獨(dú)立建帳，成本核算，收支平衡”。

二、公司食堂物資采購(gòu)與資產(chǎn)管理

(一)食堂物資采購(gòu)應(yīng)堅(jiān)持“勤進(jìn)快銷(xiāo)，以銷(xiāo)定進(jìn)，以進(jìn)促銷(xiāo)”原則。所購(gòu)物資必須做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉經(jīng)濟(jì)實(shí)惠。

(二)建立和完善物資采購(gòu)內(nèi)部牽制制度。公司食堂物資必須實(shí)行雙人(食堂主管、采購(gòu)部主管)采購(gòu)，品控部監(jiān)督驗(yàn)收數(shù)量和質(zhì)量。

(三)建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。食堂物資采購(gòu)回來(lái)后，必須辦理過(guò)秤、驗(yàn)收等入庫(kù)手續(xù)，經(jīng)采購(gòu)人員、復(fù)核人員、保管人員和審批人員在統(tǒng)一印制的“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據(jù)”上分別簽字認(rèn)可后，方可登記入賬。

(四)建立物資采購(gòu)報(bào)批制度。采購(gòu)人員每天應(yīng)根據(jù)采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等編制“食堂采購(gòu)計(jì)劃表”，經(jīng)復(fù)核人員、保管人員和審批人員同意審批后方可采購(gòu)。

(五)建立食堂存貨盤(pán)點(diǎn)制度。食堂存貨按進(jìn)庫(kù)時(shí)間可分為:進(jìn)廚存貨和進(jìn)庫(kù)存貨。進(jìn)廚存貨指購(gòu)進(jìn)后直接進(jìn)入廚房用于加工的原材料及輔料。進(jìn)庫(kù)存貨指為加工過(guò)程中耗用而儲(chǔ)存的原材料及輔料，如大米、面粉、食油、干貨、山貨、調(diào)料和燃料等。公司食堂應(yīng)對(duì)進(jìn)庫(kù)存貨進(jìn)行按月定期清查盤(pán)點(diǎn)，學(xué)期結(jié)束進(jìn)行一次全面的清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳表、帳帳、帳實(shí)相符。盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。

三、公司食堂收入管理

(一)公司食堂收入主要來(lái)源于職工和管理人員的就餐收入，食堂向職工和管理人員收取的金龍卡存款伙食費(fèi)，實(shí)行月初預(yù)收、月末結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)伙食收入、離職工人結(jié)算找補(bǔ)的辦法。即:公司預(yù)收伙食費(fèi)時(shí)，不作“食堂收入”，暫掛“應(yīng)付帳款或預(yù)收款”，每月末以當(dāng)月電腦打印的就餐交易額從預(yù)收款中結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)當(dāng)月伙食收入。職工及食堂人員的就餐費(fèi)同職工一樣結(jié)算。

(二)離職工人退款，由機(jī)房把退款明細(xì)及總帳交財(cái)務(wù)室，經(jīng)充卡室審核后辦理。

(三)公司食堂原則上不允許對(duì)外承包經(jīng)營(yíng)，對(duì)于在公司統(tǒng)一監(jiān)管下實(shí)行責(zé)任經(jīng)營(yíng)收取的相應(yīng)可支配費(fèi)用，必須納入公司預(yù)算外收入管理。

(四)食堂包裝物出售、飯菜下腳處理等所產(chǎn)生收入，一律記入食堂收入，不得轉(zhuǎn)移存儲(chǔ)。

(五)職工伙食費(fèi)的收取應(yīng)充分考慮職工的承受能力，以伙食支出的估算成本為依據(jù)，力求收支基本平衡。

(六)食堂實(shí)行自收自支，自負(fù)盈虧，公司行政一般不予補(bǔ)助。食堂以伙食資金購(gòu)置食堂設(shè)備或其它支出而造成虧損的，公司可給予一定經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

四、公司食堂支出管理

(一)公司食堂支出要以服務(wù)職工為中心，按照“量入為出”原則安排各項(xiàng)支出，嚴(yán)格支出管理，提高伙食資金的使用效益。食堂支出主要包括:

1.伙食支出:是指公司食堂開(kāi)展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。具體包括:

(1)糧食支出:公司食堂加工過(guò)程中所耗用的米、面粉等支出;

(2)菜金支出:公司食堂燒菜所耗用的支出

(3)調(diào)料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用鹽、味精、雞精等支出;

(4)燃料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用煤、煤氣等支出;

(5)其他材料支出:公司食堂加工過(guò)程中耗用除上述以外的支出。

2.其他支出:公司食堂聘請(qǐng)臨時(shí)工等所開(kāi)支的人員工資等支出。具體包括:炊事員工資、社會(huì)保障費(fèi)、管理人員管理補(bǔ)貼、水電費(fèi)支出、非正常支出及其他雜項(xiàng)支出。

(二)食堂支出的管理程序和審批規(guī)定。

1.所有主食、副食、蔬菜等物資材料購(gòu)入，必須按實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物資材料購(gòu)入時(shí)應(yīng)填制食堂物資入庫(kù)單，數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量須經(jīng)食堂有關(guān)管理人員驗(yàn)收、過(guò)秤簽字后按序入庫(kù)，并記入有關(guān)帳簿。現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用物資材料的購(gòu)入和交付使用，可不通過(guò)填制食堂物資入庫(kù)單和食堂物資出庫(kù)單，購(gòu)買(mǎi)驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票直接列入伙食支出。

2.領(lǐng)取主食、副食、蔬菜等物資材料，必須填寫(xiě)食堂物資出庫(kù)單，出庫(kù)時(shí)以加權(quán)平均后的成本作伙食支出。食堂物資出庫(kù)單須經(jīng)有關(guān)食堂管理人員簽章，并記入有關(guān)賬簿。

3.食堂的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品等支出，須經(jīng)食堂負(fù)責(zé)人審核，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，向食堂出納辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，直接列入當(dāng)月支出。

4.食堂需購(gòu)置固定資產(chǎn)，由食堂負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核，審批同意后，方可按公司招投標(biāo)(集中采購(gòu))目錄及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定辦理設(shè)備采購(gòu)手續(xù)，購(gòu)入后辦理好固定資產(chǎn)登記入帳手續(xù)。

5.食堂人員的聘請(qǐng)人數(shù)應(yīng)符合規(guī)定的人數(shù)，其工資標(biāo)準(zhǔn)由公司同意后執(zhí)行。

(三)公司因工作需要而發(fā)生的客伙支出，原則上要求在公司內(nèi)部食堂就餐，費(fèi)用按實(shí)際支出成本結(jié)算。

(四)食堂菜類的采購(gòu)應(yīng)有兩人及以上人員到菜市場(chǎng)采購(gòu)并填寫(xiě)“河北灤平華都食品有限公司食堂物自制單據(jù)”，采購(gòu)驗(yàn)收后由驗(yàn)收人及食堂主管簽字并付款，其他物資的采購(gòu)原則上須對(duì)方開(kāi)具正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票到校財(cái)務(wù)室單獨(dú)報(bào)銷(xiāo)，金額在1000元以上的物資須對(duì)方提供開(kāi)戶銀行及帳號(hào)，通過(guò)轉(zhuǎn)帳支付，不提現(xiàn)金。經(jīng)常在采購(gòu)的米、油、面粉、冰貨等大額采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)告知對(duì)方至少每周到財(cái)務(wù)室進(jìn)行資金結(jié)算。其他定點(diǎn)單位采購(gòu)的數(shù)量不是很大的項(xiàng)目也應(yīng)每周到財(cái)務(wù)室結(jié)算，原則上要求對(duì)方開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票。發(fā)票在報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中應(yīng)寫(xiě)明用途。

(五)所有結(jié)算的票據(jù)都要求合法規(guī)范，票據(jù)開(kāi)具的內(nèi)容反映實(shí)際的經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)，票據(jù)反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)，符合經(jīng)濟(jì)交往事項(xiàng)的實(shí)際情況。(是否存在偽造作假，如大頭小尾、涂改、不套復(fù)印紙等);發(fā)票的正確性:內(nèi)容齊全、填寫(xiě)規(guī)范、開(kāi)具的內(nèi)容與發(fā)票類別相符、在規(guī)定的額度和時(shí)間內(nèi)開(kāi)具等;要求對(duì)方單位開(kāi)票時(shí)必須要求做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚;開(kāi)票時(shí)，同時(shí)要求填寫(xiě)付款方:“河北灤平華都食品有限公司”并有開(kāi)票方開(kāi)票人和收款人簽字，同時(shí)在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章。

(六)食堂每周前填制好采購(gòu)情況公示表。

(七)公司食堂所有支出項(xiàng)目除菜市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的菜類及零星支出在500元下的項(xiàng)目由食堂主管簽字匯總后由領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一簽字后支付，其他也由領(lǐng)導(dǎo)簽字后支付。食堂用勞保用品及食物福利等的發(fā)放須報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，發(fā)票報(bào)銷(xiāo)時(shí)附審批單。

五、公司食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余及分配管理

(一)食堂財(cái)務(wù)收支結(jié)余是指公司食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。公司食堂不應(yīng)以盈利為目的，必須堅(jiān)持“收支平衡、略有節(jié)余”的原則。

副營(yíng)收支的收益和其它收支的收益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

(二)食堂應(yīng)每月反映財(cái)務(wù)盈虧狀況，按月編制“公司食堂資產(chǎn)負(fù)債表”、“公司食堂收支明細(xì)表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，消除虧損。

(三)食堂凈收益全部納入公司部門(mén)預(yù)算，實(shí)施“收支兩條線”管理。

六、財(cái)務(wù)公開(kāi)

食堂每月財(cái)務(wù)報(bào)表于次月公司第一周例會(huì)上公示。

七、公司食堂會(huì)計(jì)檔案管理

食堂的會(huì)計(jì)檔案資料，納入公司會(huì)計(jì)檔案資料統(tǒng)一管理。

【第5篇】裝飾工程公司財(cái)務(wù)管理制度怎么寫(xiě)5350字

裝飾工程有限公司財(cái)務(wù)管理制度

為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。

一、公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能及組成

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度;

2、建立健全財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行;

績(jī)效報(bào)酬

3、積極為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得可觀的經(jīng)濟(jì)效益;

4、厲行節(jié)約，合理使用資金;

5、合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上繳的稅收及管理費(fèi)用;

6、完成公司交給的其他工作任務(wù)。

7、公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納人員組成.

8、公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理主要工作職責(zé):

1、組織制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度辦法，并督促貫徹執(zhí)行。制定要符合國(guó)家規(guī)定，適應(yīng)本單位具體情況的會(huì)計(jì)制度，便于員工參加管理和核算，以利于提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、組織編制本單位的財(cái)務(wù)成本預(yù)算。根據(jù)市場(chǎng)材料價(jià)格情況，市場(chǎng)銷(xiāo)售量、商品房?jī)r(jià)格、開(kāi)發(fā)量大小、費(fèi)用開(kāi)支情況、材料消耗、技術(shù)措施計(jì)劃等編制單位成本計(jì)劃和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金。

3、負(fù)責(zé)組織檢查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃完成情況。按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期組織檢查落實(shí)季、年成本和利潤(rùn)的計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，找出管理漏洞，挖掘增收節(jié)支潛力，提出經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施、寫(xiě)出分析報(bào)告。

4、組織編制本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)報(bào)告，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料檔案保管。嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度規(guī)定管理好本單位會(huì)計(jì)帳，按上級(jí)規(guī)定的時(shí)間報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)表數(shù)字要求準(zhǔn)確、完整，并認(rèn)真審查，保持真實(shí)可靠。及時(shí)歸*計(jì)資料做好檔案管理工作。

5、負(fù)責(zé)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的全面使用管理和日常維護(hù)工作。根據(jù)會(huì)計(jì)電算化工作的要求以及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定擬定會(huì)計(jì)電算化管理制度和核算方式。

6、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)等有關(guān)資料的管理。不得攜帶本部磁盤(pán)外出或轉(zhuǎn)借他人使用，認(rèn)真做到防盜防破壞和保密工作。搞好計(jì)算機(jī)的日常維護(hù)，對(duì)外來(lái)磁盤(pán)的使用必須確保不對(duì)計(jì)算機(jī)造成破壞。

7、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員政治思想工作，組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)。

(二)會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是:

1、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記帳、復(fù)核、報(bào)帳，做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、按期報(bào)帳;對(duì)每筆財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)在收付之前要根據(jù)計(jì)劃及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，審核是否符合制度及規(guī)定。辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)要按規(guī)定認(rèn)真審核原始單據(jù)是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，印簽是否齊全，數(shù)字是否正確，附件是否齊全等。

2、負(fù)責(zé)辦理其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算工作及明細(xì)核算;對(duì)于各種往來(lái)項(xiàng)目要隨時(shí)清理結(jié)算，應(yīng)收的各款項(xiàng)要抓緊催收，應(yīng)付的款項(xiàng)及時(shí)清償，避免發(fā)生呆帳損失。

3、負(fù)責(zé)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定資產(chǎn)管理與核算辦法、并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行的明細(xì)核算。

①辦理購(gòu)置、調(diào)撥內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤(pán)盈盤(pán)虧、報(bào)廢等會(huì)計(jì)手續(xù)。協(xié)助有關(guān)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)，建立固定資產(chǎn)管理制度和核算辦法。對(duì)調(diào)入調(diào)出的的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)協(xié)助辦理驗(yàn)收和交付使用手續(xù)。

②按照?qǐng)?bào)稅務(wù)局備案的折舊率每月折舊、并編制憑證，不得任意改變折舊率，不得多提、少提或漏提折舊費(fèi)。

③固定資產(chǎn)增加，減少應(yīng)按規(guī)定填制原始憑證或記帳憑證。并逐筆登記到帳薄并定期與有關(guān)部門(mén)核對(duì)，做到帳實(shí)相符。

4、負(fù)責(zé)及協(xié)同有關(guān)部門(mén)參與固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)工作。

①年終會(huì)同管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清點(diǎn)，對(duì)多余閑置使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，提高固定資產(chǎn)的利用率。

②對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)要深入現(xiàn)場(chǎng)查對(duì)實(shí)物，查明原因，經(jīng)審批后辦理相關(guān)處置手續(xù)。對(duì)因報(bào)廢和盤(pán)盈盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)作出真實(shí)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

5、每月終了應(yīng)及時(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，準(zhǔn)確地編制和匯總會(huì)計(jì)憑證。月終及時(shí)整理會(huì)計(jì)憑證和各種資料、集中保管。年終決算后應(yīng)將全年的會(huì)計(jì)資料收集齊全、整理清楚分類排列交檔案管理。

6、憑證取得要合規(guī)范，憑證內(nèi)容要齊全，填制憑證要規(guī)范，正確登記所有帳簿。

7、根據(jù)財(cái)務(wù)核算要求逐筆登記各種明細(xì)帳，正確歸集和提供各種資料，每月將各類記帳憑證輸入計(jì)算機(jī)，及時(shí)編制出當(dāng)月的會(huì)計(jì)報(bào)表及各種財(cái)務(wù)所需的資料，并確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全、可靠真實(shí)，做好數(shù)據(jù)備份工作。

8、每月及時(shí)核算各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)，及時(shí)辦理納稅申報(bào)。對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)提示并提出合理建議。

(三)出納的主要工作職責(zé)是:

1、認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。要以審核后的收付款憑證為據(jù)辦理收付業(yè)務(wù)。

2、收付款前，出納人員要對(duì)憑證認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)提出更正或拒絕辦理。現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)，庫(kù)存與帳面額必須相符。

3、收付后要在收付款憑證上簽字，并在收付款和原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

4、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，要正確填制支票和其他結(jié)算憑證，不得簽發(fā)空頭支票。如因特殊情況，必須報(bào)請(qǐng)財(cái)務(wù)經(jīng)理并經(jīng)總經(jīng)理批示認(rèn)可方能辦理。

5、對(duì)開(kāi)錯(cuò)的支票，必須加蓋“作廢”戳記。如出現(xiàn)支票遺失應(yīng)及時(shí)向銀行辦理掛失手續(xù)。

6、妥善保管各種支票及有價(jià)證券，對(duì)保險(xiǎn)柜密碼必須保密，錢(qián)鑰匙必須管好，不得隨意轉(zhuǎn)交他人，臨時(shí)離開(kāi)工作崗位時(shí)，必須鎖好錢(qián)柜，不得隨意委托他人代辦。需要他人代辦及付款業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)并辦交接手續(xù)。

7、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定的限額，收后的現(xiàn)金當(dāng)天存入銀行，不得坐支和留用，不得以白條借據(jù)等抵充庫(kù)存現(xiàn)金，更不得挪用庫(kù)存現(xiàn)金，

8、不得將銀行帳戶借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算、套取現(xiàn)金。

9、保管好有關(guān)印章。簽發(fā)支票的各種印章不得由出納員一人保管。每日下班前，必須將印章放入保險(xiǎn)柜。

10、保管好尚未使用的空白支票和收據(jù)，如票據(jù)丟失應(yīng)立即向有關(guān)部門(mén)和單位辦理掛失手續(xù)。

11、積極配合銀行做對(duì)帳、報(bào)帳工作，以及配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。

12、根據(jù)已經(jīng)收訖、付訖的收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記帳和銀行

存款日記帳。每日終了，必須結(jié)出余額。

13、發(fā)生長(zhǎng)短款時(shí)，要立即報(bào)告主管人員，不得隱瞞不報(bào)或者私自以長(zhǎng)款補(bǔ)短款。現(xiàn)金日記帳面余額必須與庫(kù)存現(xiàn)金相符。每月末3日后，必須結(jié)出最后一扎傳票，并與銀行對(duì)好帳，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做到帳帳、帳表相符。

14、完成總經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作，負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)，負(fù)責(zé)公司工資、獎(jiǎng)金的領(lǐng)取、發(fā)放及工資、獎(jiǎng)金等發(fā)放名單的存檔裝訂工作。

三、財(cái)務(wù)工作管理

1、會(huì)計(jì)年度自每年1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)帳表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

2、財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)保證帳薄記錄與實(shí)物，款項(xiàng)相符;應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

3、財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物不符時(shí)應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)書(shū)面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。

4、出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)賬務(wù)帳目的登記工作。財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室主任、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。

四、支票、現(xiàn)金管理

1、支票由出納員專人保管，支票的使用必須憑審核后的收付款憑證為依據(jù)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方能加蓋印鑒章。支票必須按批準(zhǔn)金額封頭，填寫(xiě)日期、用途、登記號(hào)碼。

2、支票付款后支票存根、發(fā)票由經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)核對(duì)、總經(jīng)理審批。填寫(xiě)金額無(wú)誤，完成后交出納人員。出納人員統(tǒng)一編制憑證號(hào)，按規(guī)定登記銀行帳號(hào)，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿注銷(xiāo)。

3、公司在發(fā)放員工工資、津貼、獎(jiǎng)金;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;出差人員必須攜帶的旅差費(fèi);總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他特殊支出時(shí)可以支付現(xiàn)金。

4、除以上規(guī)定外，財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付，確需支付現(xiàn)金的，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付現(xiàn)金。

5、財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)。

6、財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，必須由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能提取。公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫(xiě)《借款單》，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后，方可借用。超過(guò)還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

7、符合本規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷(xiāo)或領(lǐng)款憑證，由經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

8、財(cái)務(wù)人員依據(jù)辦公室提交的考勤表，根據(jù)公司的考勤規(guī)定編制工資表，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字后方可提款，發(fā)放當(dāng)月工資。

9、出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，帳款相符。

五、工程成本管理制度

1、公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2、公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核，工程招投標(biāo)文件的編制，工程決算的審定。

3、工程部負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu)，確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng)，積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作，建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

4、財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作

(1)參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃。

(2)負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

5、工程中間結(jié)算程序

(1)施工單位于月度結(jié)算前，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙，施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn)，并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽。

(2)財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料，施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)等情況，并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見(jiàn)，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6、工程決算程序

(1) 施工單位應(yīng)將工程決算書(shū)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核，財(cái)務(wù)部會(huì)簽。

(2)財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證，合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

(3)工程辦理決算時(shí)，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門(mén)人員組成工程決算小組，按照上述規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算。

(4)房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí)，商品房由工程部、銷(xiāo)售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

(5)支付工程結(jié)算款應(yīng)附雙方認(rèn)可的工程結(jié)算書(shū)。

六、差旅費(fèi)開(kāi)支管理規(guī)定

出差人員必須嚴(yán)守厲行節(jié)約的原則，盡可能地降底差旅的支出，差旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，便必須獲得真實(shí)合法有效的票據(jù)。

1、出差人員必需按規(guī)定行程出差辦事，不按規(guī)定的行程擅自決定繞道改變行程的，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用全部由當(dāng)事人承擔(dān)。特殊情況需改變行程的，須提前請(qǐng)示總經(jīng)理批準(zhǔn)并報(bào)財(cái)務(wù)部備案，否則公司財(cái)務(wù)不予辦理相關(guān)報(bào)賬手續(xù)。

2、住宿費(fèi)憑出差地住宿發(fā)票，在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)按實(shí)際住宿天數(shù)計(jì)算報(bào)銷(xiāo)。

3、出差人員到達(dá)出差目的地至出差住地往返應(yīng)乘座公交車(chē)，如情況特殊可乘出租車(chē)，憑據(jù)按實(shí)報(bào)銷(xiāo)。自帶交通工具或接待單位提供交通工具的不允許報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)

4、不允許趁出差之便回家探親辦私事，如確有須要需事先請(qǐng)示總經(jīng)理并獲得批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)務(wù)部備案，其有關(guān)費(fèi)用均由個(gè)人自理不許報(bào)銷(xiāo)。

5、凡總經(jīng)理指定執(zhí)行特殊任務(wù)前往外地出差的，其出差費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)按特殊情況實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)處理。

6、凡出差食宿等一切費(fèi)用已由對(duì)方負(fù)擔(dān)的，均不再允許報(bào)銷(xiāo)各種費(fèi)用。

7、實(shí)際出差天數(shù)超過(guò)原計(jì)劃天數(shù)的費(fèi)用，需及時(shí)匯報(bào)總經(jīng)理并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，否則，財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷(xiāo)。

8、外單位人

員為我公司臨時(shí)辦事，其費(fèi)用開(kāi)支，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

9、出差過(guò)程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先獲得總經(jīng)理的批準(zhǔn)同意，方可回來(lái)后憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)。

七、會(huì)計(jì)檔案管理

凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的與財(cái)務(wù)相關(guān)的資料，均應(yīng)歸檔管理。

1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月，按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)清月份，季度，起止年，號(hào)數(shù)，單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)歸檔保存。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)，按時(shí)歸檔。由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。

3、會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

4、各種會(huì)計(jì)檔案保管期限詳見(jiàn)下表。

會(huì)計(jì)檔案保管期限表

檔案名稱 保管期限

一、會(huì)計(jì)憑證類

1、原始憑證、記賬憑證

其中:涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證

2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

15年

永久

3年

二、會(huì)計(jì)賬薄類:

1、日記賬

其中:現(xiàn)金和銀行存款日記賬

2、明細(xì)賬、總賬、輔助賬

3、涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)賬簿

15年

25年

15年

永久

三、會(huì)計(jì)報(bào)表類:

1、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表

2、年度會(huì)計(jì)報(bào)表

15年

永久

四、其他類

1、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷(xiāo)毀清冊(cè)

2、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃

3、主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議

25年

3年

永久

八、處罰辦法

1、出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員以警告并扣發(fā)本人月薪1~3倍:

(1)超出規(guī)定限額使用資金或超出核定的庫(kù)存金額留存現(xiàn)金的;

(2)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;

(3)利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(4)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

(5)保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;

【第6篇】z集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度怎么寫(xiě)24550字

大型的集團(tuán)公司，在進(jìn)行各項(xiàng)公司的制度管理時(shí)都有著很多的制度。在不同性質(zhì)的集團(tuán)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理制度有哪些不同呢以下整理了詳細(xì)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度范本，僅供參考。

(公司第四屆董事會(huì)第十八次會(huì)議審議通過(guò))

二oxx年二月三日

第一章 總則

第一條為了規(guī)范xx制藥集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以滿足信息使用者的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求，制定本制度。

第二條公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。公司總部設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全面組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)公司及所屬各單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作;各企業(yè)及子公司單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)本部門(mén)或本公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，并向公司財(cái)務(wù)部報(bào)告工作。

第三條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。

第四條根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，不斷規(guī)范各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，接受上級(jí)有關(guān)部門(mén)的檢查監(jiān)督。

第五條公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是:建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算及成本管理體系，健全預(yù)測(cè)、核算、控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作;募集和合理使用資金，提高資金使用效果;有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益;真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，按上市公司信息披露的有關(guān)規(guī)定及時(shí)披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

第二章 公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)

第六條在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理;宣傳、貫徹和執(zhí)行國(guó)家的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度;按照國(guó)家稅法的規(guī)定，組織公司的稅收核算和管理。

第七條根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各單位貫徹實(shí)施。

第八條為公司的經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，組織編制公司的全面財(cái)務(wù)預(yù)算和參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，建立和健全成

3本管理基礎(chǔ)工作，制訂和完善成本管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。

第九條實(shí)施資金集中管理，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本;合理分配和運(yùn)用資金，提高資金使用效果。組織公司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安全完整。

第十條及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，及時(shí)提供真實(shí)、合法、規(guī)范、完整的會(huì)計(jì)信息。組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)，按照國(guó)家證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定和要求披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第十一條建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善地保管會(huì)計(jì)檔案，合理有效地利用會(huì)計(jì)檔案。

第十二條組織公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。

第三章 公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第十三條公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十四條公司各有關(guān)單位或部門(mén)應(yīng)建立先進(jìn)合理的定額管理制度(物資消耗定額、費(fèi)用定額等)，認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄，并裝訂成冊(cè)妥善保管(保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行)。

第十五條建立和完善公司的計(jì)量驗(yàn)收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。

第十六條建立科學(xué)的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時(shí)進(jìn)行，并定期、不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬賬、賬物、賬證相符。

第十七條建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度，嚴(yán)格審核監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、完整、規(guī)范、正確。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資金管理制度及財(cái)務(wù)處理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及付款手續(xù)。

第十八條建立和完善會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解落實(shí)、監(jiān)督控制、考核及分析制度。公司建立定期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會(huì)，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面分析。

第四章 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

第十九條公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)管理制度的規(guī)定。

第二十條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，與信息使用者所要解決的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行決策有關(guān)，并具有影響決策的能力。會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會(huì)計(jì)信息的保密工作。

第二十一條公司提供的會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的，即會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可靠性。

公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

第二十二條會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提供的會(huì)計(jì)信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。

第二十三條會(huì)計(jì)核算必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，公司采取的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中子以披露，會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性。

第五章 貨幣資金的核算與管理

第二十四條公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

第二十五條公司設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第二十六條庫(kù)存現(xiàn)金管理制度

(一)公司現(xiàn)金的使用范圍

l、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼;

2、支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬;

3、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

5、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為2，000元);

6、中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出;

7、結(jié)算起點(diǎn)以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

(二)庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定

1、公司庫(kù)存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)部根據(jù)日常現(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況核定，并報(bào)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)。公司的庫(kù)存現(xiàn)金限領(lǐng)一般為3---5天的支用量。

2、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管理的安全;庫(kù)存現(xiàn)金不足時(shí)向開(kāi)戶銀行提取。

(三)現(xiàn)金收支的日常管理

1、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日解交開(kāi)戶銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行;

2、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫(kù)存現(xiàn)金限額中或從開(kāi)戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付;

3、公司現(xiàn)金的開(kāi)支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)金時(shí)，要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開(kāi)支范圍。

4、因生產(chǎn)急需或采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過(guò)限額的，報(bào)經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意并經(jīng)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，可于限額外提取現(xiàn)金。

(四)現(xiàn)金的核算和清查

1、公司現(xiàn)金出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制的，經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證(收、付款憑證)，對(duì)支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)，并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符;

2、會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符;

3、為了加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了后應(yīng)會(huì)同出納人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員變動(dòng)或其他異常情況應(yīng)隨時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

(五)現(xiàn)金(貨幣資金)的內(nèi)部控制制度

為加強(qiáng)貨幣資金的管理，應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。

l、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是:

(1)貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。

(2)出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)及總分類賬的登記和保管工作。

(3)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。

(4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

(5)貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。

(6)負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對(duì)賬的人員相分離。

2、建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人簽字;收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù);對(duì)空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。

3、對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。

4、對(duì)公司的庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金;不在單位之間相互借用現(xiàn)金;不編造用途套取現(xiàn)金;不將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存儲(chǔ)或保留帳外公款，設(shè)立小金庫(kù)。

5、公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。

第二十七條銀行存款管理制度

(一)銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定

1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律按中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》及其補(bǔ)充規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票。

2、公司對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

3、根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》和公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號(hào)，不得為外單位或個(gè)人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn);不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。對(duì)作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。

4、建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)于收到外來(lái)銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無(wú)誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算

7業(yè)務(wù)。及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。

(二)銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定

1、公司按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。

2、出納人員要按照審核無(wú)誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營(yíng)中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。

3、月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶銀行送來(lái)的銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。

4、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。

5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，不得以任何形式拖延報(bào)銷(xiāo)或延期交回多余的備用金，將公款移作他用，特殊情況由單位領(lǐng)導(dǎo)同意并說(shuō)明原因后報(bào)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。

6、其他貨幣資金由財(cái)務(wù)部根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn)行核算和管理。業(yè)務(wù)部門(mén)需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。

第二十八條外幣業(yè)務(wù)核算方法

(一)外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。包括:買(mǎi)入或賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù);借入或借出外幣資金;其他以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶分別核算。

(二)對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，在即期匯率波動(dòng)不大時(shí)，按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣;即期匯率波動(dòng)較大時(shí)，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費(fèi)用資本化的原則處理;其余的均計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣項(xiàng)目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

8

本公司采用的即期匯率為當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的匯率中間價(jià)。

第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理

第二十九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的范圍

公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。

第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容

(一)應(yīng)收票據(jù)的日常管理

1、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。

2、公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn)收，對(duì)合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號(hào)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。

3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^(guò)背書(shū)形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購(gòu)款等。

4、為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺(tái)賬。

5、票據(jù)的貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)部辦理。根據(jù)公司資金的實(shí)際需要，由財(cái)務(wù)部提出貼現(xiàn)計(jì)劃，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)施。根據(jù)貼現(xiàn)計(jì)劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。

6、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。

(二)應(yīng)收賬款的日常管理

1、應(yīng)收賬款是核算公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)。

2、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理。每月終了，將已確認(rèn)收款的收款單據(jù)全部處理完畢，確?？傎~、明細(xì)賬相符，對(duì)超過(guò)信用回款期不回款的客戶進(jìn)行預(yù)警，并及時(shí)辦理對(duì)帳，把拖欠的應(yīng)收賬款余額反饋給銷(xiāo)售、信用風(fēng)險(xiǎn)管理處等責(zé)任部門(mén)，督促經(jīng)辦人員及時(shí)進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。

3、每年應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)又不能收回的應(yīng)收賬款要查明

9原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，按規(guī)定程序報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)及股東大會(huì)批準(zhǔn)，作為壞帳損失沖銷(xiāo)提取的壞帳準(zhǔn)備。

4、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備

(1)對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同)，于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨(dú)減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

( 2)公司確定對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提減值準(zhǔn)備。公司根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為:賬齡為信用期內(nèi)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為信用期以上-1年以內(nèi)按2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為1-2年的，按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為2-3年的，按20%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為3-4年的，按30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;賬齡為4-5年的，按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;賬齡在5年以上的，按50%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(3)公司的壞帳損失采用備抵法核算。

第七章 存貨的核算與管理

第三十一條存貨核算與管理的范圍

存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。

第三十二條存貨的計(jì)價(jià)

公司的存貨按實(shí)際成本記賬。并按下列原則計(jì)價(jià):

1、購(gòu)入的存貨入賬價(jià)格包括:買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用及其他費(fèi)用。

2、自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

3、委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品的實(shí)際成本、委外加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卻費(fèi)、保險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等費(fèi)用作為實(shí)際成本。

4、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

5、盤(pán)盈的存貨，其入賬價(jià)值按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格。

6、接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本:

(1)捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上

10應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價(jià)值。

(2)捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值;如同類或類似的存貨不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

7、公司通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價(jià)值的確定執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

第三十三條存貨的核算方法

1、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

2、庫(kù)存商品按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出庫(kù)存商品采用先進(jìn)先出法，其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法核算成本。

3、公司生產(chǎn)過(guò)程中領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)均采用一次攤銷(xiāo)法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用。

4、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷(xiāo)方法:

期末存貨計(jì)價(jià)原則及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法:

期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)，并按個(gè)別存貨逐項(xiàng)比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個(gè)別存貨可變現(xiàn)凈值低于個(gè)別存貨成本，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法:在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。

5、存貨數(shù)量的盤(pán)存方法采用永續(xù)盤(pán)存制。

每年至少進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，通過(guò)編制“存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”，對(duì)造成賬存與實(shí)存差異的原因進(jìn)行分析，并上報(bào)財(cái)務(wù)部;財(cái)務(wù)部匯總后按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)和股東大會(huì)審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定，進(jìn)行帳務(wù)處理。

第八章 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理

第三十四條金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類1、本公司按投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資四類。2、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債(包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債)、其他

11金融負(fù)債。

第三十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量;對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。2、公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，但下列情況除外:

(l)持有至到期投資以及貨款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量;

(2)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。3、公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下列情況除外:

(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用;

(2)與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量;

(3)不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒(méi)有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貨款的貨款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的累計(jì)攤銷(xiāo)額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

第三十六條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。2、公司既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理:

(1)放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);

(2)未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。3、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益:

12

(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值;

(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和。4、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益:

(1)終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值;

(2)終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。

第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法1、存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值;2、不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等)確定其公允價(jià)值;3、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場(chǎng)交易價(jià)格作為確定其公允價(jià)值的基礎(chǔ)。

第三十八條金融資產(chǎn)的減值測(cè)試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法1、資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試;對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試;單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn))，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。2、按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。3、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損夫，4、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。

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第三十九條涉及對(duì)外投資項(xiàng)目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長(zhǎng)期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可對(duì)外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交;投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據(jù)。

第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨(dú)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸投資資產(chǎn)，對(duì)任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價(jià)值及存取的日期等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場(chǎng)人員簽名。

第四十一條財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)本公司的對(duì)外投資活動(dòng)進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)記錄，進(jìn)行詳盡的會(huì)計(jì)核算，按每一個(gè)投資項(xiàng)目分別設(shè)立明細(xì)賬簿，詳細(xì)記錄相關(guān)資料。

第九章 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與管理

第四十二條長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定1、同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購(gòu)買(mǎi)日按照支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值和各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本。3、除企業(yè)合并形成以外的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定:

(1)以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為其初始投資成本，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本;

(2)以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤(rùn);

(3)投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在確定投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)，在該權(quán)益性投資存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值;不存在活躍市場(chǎng)的，無(wú)法按照市場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值的情況下，應(yīng)當(dāng)將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價(jià)值作為其公允價(jià)值。

第四十三條長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

14l、成本法對(duì)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資(公司持有的對(duì)子公司的投資)采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整;對(duì)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算;2、權(quán)益法應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類:一是對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資;二是對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。3、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值或按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)----金融工具確認(rèn)與計(jì)量》確定的投資賬面價(jià)值作為按權(quán)益法核算的初始投資成本。4、確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù);按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制;對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。

第四十四條長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理方法1、公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)分析，投資方式及投資回報(bào)率等方面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)公司董事會(huì)(或股東大會(huì))審批后，財(cái)務(wù)部門(mén)按公司投資付款操作程序核對(duì)審核無(wú)誤后子以辦理投資付款手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2、公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對(duì)外進(jìn)行投資，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，必須由子公司直接對(duì)外投資的，應(yīng)遵循公司章程的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報(bào)公司董事會(huì)(或股東大會(huì))決策批準(zhǔn)，并按公司對(duì)外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對(duì)外投資的相關(guān)事宜。

第四十五條長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備;其他投資，當(dāng)存在減值跡象時(shí)，按本制度第十三章所述方法計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

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第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理

第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計(jì)量、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。

第四十七條固定資產(chǎn)的管理部門(mén)及管理范圍(一)公司固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由使用部門(mén)負(fù)責(zé)日常管理，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算，及時(shí)做好固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化。(二)公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)大會(huì)批準(zhǔn)后，由基建技改處組織相關(guān)部門(mén)實(shí)施，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算。(三)公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大、中修計(jì)劃的審定工作，針對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計(jì)劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后組織實(shí)施。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)大、中修計(jì)劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用。(四)固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)由公司設(shè)備處及其使用單位負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)參與。

第四十八條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)(一)固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。(二)外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。(三)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。(四)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬。(五)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。(六)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。(七)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價(jià)值。(八)接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值

161、捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值;如同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。(九)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)固定資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值。

第四十九條固定資產(chǎn)折舊(一)公司固定資產(chǎn)折舊采取加速折舊法(閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法)。結(jié)合公司的實(shí)際情況，在不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率(固定資產(chǎn)原值的3%---5%)如下:固定資產(chǎn)類別 折舊年限(年) 預(yù)計(jì)凈殘值 年折舊率(% )房屋及建筑物 10---43 3%---5% 2.21%---9.5%設(shè)備及運(yùn)輸 6---7 3%---5% 13.57%--15.83%年折舊率和月折舊率按加速折舊法計(jì)提折舊的基本原理計(jì)算確定。(二)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停提折舊。2、已提足折舊(即逾齡)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊;未提足折舊而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。4、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門(mén)至少每年對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理。

第五十條固定資產(chǎn)清理

公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，公司對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢的情況，通過(guò)編制“固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)表”，各使用單位應(yīng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報(bào)經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，

17在期末結(jié)賬前處理完畢。財(cái)務(wù)部門(mén)按有關(guān)規(guī)定上報(bào)相關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)稅前扣除事項(xiàng)。

第五十一條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計(jì)提。

第十一章 無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算與管理

第五十二條無(wú)形資產(chǎn)的核算與管理(一)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。(二)無(wú)形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量計(jì)價(jià):1、外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入賬，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出;2、投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，在合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬;3、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊。但對(duì)于外購(gòu)的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價(jià)值入賬，如果確實(shí)無(wú)法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算;對(duì)于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。5、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn):(1)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(2)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(3)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性;

(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);

(5)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本入賬。

18(三)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)l、根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn);無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2、使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N(xiāo)，無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷(xiāo)。3、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，但每年均對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測(cè)試。4、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止的期限內(nèi)攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。5、無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外:有第三者承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)方法。(四)無(wú)形資產(chǎn)的處置

公司將無(wú)形資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

公司將擁有的無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成本。

如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無(wú)形資產(chǎn)定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷(xiāo)。(五)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，按本制度第十三章所述方法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第五十三條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算與管理

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上的除開(kāi)辦費(fèi)外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。

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第十二章 負(fù)債的核算與管理

第五十四條負(fù)債的分類(一)負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。(二)流動(dòng)負(fù)債是指將在1年以內(nèi)或超過(guò)l年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款及1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等，(三)長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在l年或超過(guò)l年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。1、公司通過(guò)金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序，經(jīng)公司董事會(huì)審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù);2、財(cái)務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案;3、財(cái)務(wù)部應(yīng)按借款種類及借款合同進(jìn)行明細(xì)核算，按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計(jì)算、支付(或分?jǐn)?借款利息。

第五十六條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開(kāi)出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。l、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。除按制度規(guī)定設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號(hào)、收款人(或單位名稱)、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。2、在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項(xiàng)足額存入銀行，以維護(hù)公司的良好信譽(yù)。3、應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷(xiāo)。

第五十七條應(yīng)付職工薪酬的核算與管理

職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給子各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。1、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容:

(1)應(yīng)付工資包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，各財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)付工資的核算須憑公司勞資部門(mén)審核批準(zhǔn)的“工資審批單”為依據(jù)。

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(2)職工福利費(fèi);按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費(fèi)用中按實(shí)列支。職工福利費(fèi)的使用，年初要編制收支預(yù)算計(jì)劃，年底要編制使用決算報(bào)告。

(3)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大病醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人賬戶啟動(dòng)資金)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等;財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的核算以規(guī)定的計(jì)繳比例計(jì)提，按經(jīng)公司勞動(dòng)保險(xiǎn)部門(mén)審核的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支付結(jié)算憑證為依據(jù)進(jìn)行清算。

(4)住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定有關(guān)比例計(jì)提。2、職工薪酬的列支渠道按照準(zhǔn)則規(guī)定，在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)貼外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對(duì)象，分別下列情況處理(1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本(生產(chǎn)工人的薪酬直接計(jì)入產(chǎn)品成本;輔助部門(mén)及管理人員的薪酬通過(guò)制造費(fèi)用歸集后，分配計(jì)入產(chǎn)品成本).(2)應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的成本;(3)上述(1)和(2)兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬按所屬部門(mén)性質(zhì)，分別計(jì)入管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。3、職工薪酬的會(huì)計(jì)處理根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、非貨幣性福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其他明細(xì)分類核算。

第五十八條其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算與管理1、公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)要指定專人負(fù)責(zé)核算與管理，按欠款對(duì)象、業(yè)務(wù)分類設(shè)置明細(xì)賬;2、對(duì)已入賬的應(yīng)付款項(xiàng)要定期與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)，如有差錯(cuò)應(yīng)查明原因，確保雙方余額一致。3、對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第五十九條借款費(fèi)用的核算方法1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則公司發(fā)生的借款費(fèi)用包括因惜款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。處理原則如下:(1)公司發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

21(2)符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2、借款費(fèi)用資本化期間(1)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，開(kāi)始資本化:1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。(2)暫停資本化:若符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化;中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。(3)停止資本化:當(dāng)所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。3、借款費(fèi)用資本化金額(1)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門(mén)借款的，以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，確定應(yīng)予資本化的利息金額;(2)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以占用一般借款的資本化率(加權(quán)平均利率)，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。(3)外幣專門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)予以資本化。(4)專門(mén)借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化;在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

第十三章 資產(chǎn)減值管理

第六十條在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)(除存貨、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值和金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn))是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額;難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)確定其可收回金額。

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第六十一條可收回金額根據(jù)單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與該單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

第六十二條單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額的差額計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)其相應(yīng)的減值損失，減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值;以上資產(chǎn)賬面價(jià)值的抵減，作為各單項(xiàng)資產(chǎn)(包括商譽(yù))的減值損失，計(jì)提各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

第十四章 成本核算與管理

第六十三條成本管理的原則:(一)公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的成本核算和管理體制。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實(shí)可行的目標(biāo)成本指標(biāo)，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實(shí)和考核。(二)以公司經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)為依據(jù)確定目標(biāo)成本指標(biāo)。(三)加強(qiáng)成本開(kāi)支的事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)工段、各個(gè)環(huán)節(jié)以信息化平臺(tái)對(duì)成本形成的全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(四)各單位應(yīng)根據(jù)成本開(kāi)支范圍和公司成本核算和管理要求，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地核算成本，不得弄虛作假，以估計(jì)成本、預(yù)算成本、計(jì)劃成本、定額成本等代替實(shí)際成本，也不得在月度、季度或年度間人為地調(diào)節(jié)或平衡成本。(五)加強(qiáng)成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系，降成本指標(biāo)完成結(jié)果，按公司制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法按月進(jìn)行考核。

第六十四條建立健全成本管理的基礎(chǔ)工作(一)各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)和完善成本核算的基礎(chǔ)工作，公司根據(jù)成本核算與管理的要求，制定先進(jìn)、合理的原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料等消耗定額及費(fèi)用定額;配置完備的計(jì)量檢測(cè)設(shè)施和制定嚴(yán)格的計(jì)量檢測(cè)制度，各種財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資要定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，不斷完善各項(xiàng)原始記錄，健全物資的收、發(fā)、存管理制度。

23(二)各單位在成本核算中，要按照公司成本開(kāi)支范圍的規(guī)定，正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界線，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。

第六十五條成本核算對(duì)象及核算方法(一)公司按照對(duì)外銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品以及公司內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)中間體及自制半成品確定成本計(jì)算對(duì)象。(二)公司成本核算采用一級(jí)核算模式，即針對(duì)不同成本核算對(duì)象所發(fā)生的原材料、人工、動(dòng)力、制造費(fèi)用等一次性歸集和確認(rèn)完畢，并按實(shí)際價(jià)格體系計(jì)算產(chǎn)品成本。(三)根據(jù)公司生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，成本核算采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法。1、公司的成本、費(fèi)用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)。其中，直接材料、直接工資、動(dòng)力費(fèi)用和制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。2、成本、費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象計(jì)入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耗用的直接材料、直接工資、動(dòng)力費(fèi)用，直接按成本計(jì)算對(duì)象計(jì)入成本，制造費(fèi)用等不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用，按共耗費(fèi)用歸集，并按一定的分配方法計(jì)入相應(yīng)成本對(duì)象。3、公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。

第六十六條期間費(fèi)用的核算和管理(一)公司的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。其開(kāi)支范圍包括二1、管理費(fèi)用的開(kāi)支范圍:

管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(行政管理部門(mén)職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等)，董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金及費(fèi)用(包括房產(chǎn)稅、車(chē)船使用費(fèi)、土地使用費(fèi)、印花稅)，失業(yè)保險(xiǎn)金、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)等。2、財(cái)務(wù)費(fèi)用的開(kāi)支范圍:

企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)等。3、銷(xiāo)售費(fèi)用的開(kāi)支范圍:公司在銷(xiāo)售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷(xiāo)售人員工資、各項(xiàng)附加費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)、出口商品代理費(fèi)以及銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬等。

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(二)期間費(fèi)用的管理控制辦法:1、期間費(fèi)用納入公司全面預(yù)算管理，公司根據(jù)各部門(mén)管理的特色及預(yù)算控制的要求，核定各部門(mén)的年度費(fèi)用定額及相關(guān)費(fèi)用政策，并分解落實(shí)到各費(fèi)用責(zé)任單位，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。2、各部門(mén)日常費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)控制，在費(fèi)用定額內(nèi)，由部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo);因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要必須開(kāi)支的非定額內(nèi)的費(fèi)用，按預(yù)算管理辦法確定的審批程序執(zhí)行。3、每月末，財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)匯總各部門(mén)費(fèi)用完成情況，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核。

第十五章 所有者權(quán)益的核算與管理

第六十七條根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則----基本準(zhǔn)則》規(guī)定，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債由所有者享有的剩余權(quán)益(也稱凈資產(chǎn))，是所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。包括股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)。

第六十八條股本的管理(一)公司的股本，是通過(guò)發(fā)行股票募集資本取得的，或經(jīng)公司股東大會(huì)決議由資本公積轉(zhuǎn)增形成。公司的股本與工商行政管理登記的實(shí)收資本相一致，并取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。(二)股份公司的股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng):1、公司符合增資條件的，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東增資時(shí)登記入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2、公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷(xiāo)股本時(shí)登記入賬，采用收購(gòu)，本公司股票方式減資的，按注銷(xiāo)股票的面值?？傤~減少股本，購(gòu)回股票支付的價(jià)款超過(guò)面值?？傤~的部分，依次減少資本公積和留有收益，反之，則作相反處理。

第六十九條資本公積的管理(一)資本公積項(xiàng)目公司資本公積項(xiàng)目主要包括股本溢價(jià)、其他資本公積兩大類:1、股本溢價(jià)，是指投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分;2、其他資本公積，主要是指直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括:(1)同一控制下控股合并、吸收合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額;(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，公司按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額;

25(3)將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異;(二)資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。用資本公積轉(zhuǎn)增股本必須經(jīng)公司股東大會(huì)審議通過(guò)。

第七十條盈余公積的管理(一)盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。1、根據(jù)《公司法》和《公司章程》規(guī)定，按公司凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金，盈余公積金累積達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。2、任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會(huì)決議自行決定提取。(二)盈余公積金的用途1、彌補(bǔ)虧損。用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。2、轉(zhuǎn)增股本。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時(shí)必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手續(xù)，按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本后，留存的盈余公積金不得少于轉(zhuǎn)增前注冊(cè)資本的25%。3、分派現(xiàn)金股利。用盈余公積分配股利，必須經(jīng)股東大會(huì)特別決議。按現(xiàn)有規(guī)定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件:(1)若企業(yè)有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后仍有結(jié)余的，方可分配股利;(2)用盈余公積金分配股利的股利率不得超過(guò)股票面值的6%;(3)分配股利后盈余公積不得低于注冊(cè)資本的25%;(4)企業(yè)可供分配的利潤(rùn)不足以按不超過(guò)股票面值的6%分配股利，可以用盈余公積補(bǔ)到6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊(cè)資本的25%。;

第七十一條未分配利潤(rùn)，是公司留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)。

第十六章?tīng)I(yíng)業(yè)收入的核算與管理

第七十二條營(yíng)業(yè)收入是指公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得的收入。

第七十三條公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均滿足時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入:(一)商品銷(xiāo)售1、銷(xiāo)售商品在同時(shí)滿足商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;2、公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入;

264、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。(二)提供勞務(wù)1、提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的(同時(shí)滿足收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量)，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已完工作的測(cè)量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。2、提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計(jì)的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本;若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。(三)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時(shí)滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。其中:(1)利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定;(2)使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

第七十四條銷(xiāo)售合同的簽訂與管理1、公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售由銷(xiāo)售處負(fù)責(zé)，銷(xiāo)售處應(yīng)按市場(chǎng)情況，嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的有關(guān)規(guī)定與客戶簽訂合同。2、產(chǎn)品銷(xiāo)售合同的內(nèi)容必須詳細(xì)、完整，不得隨意更改合同文本或增減合同條款。3、產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行。對(duì)已執(zhí)行完畢的合同要裝訂成冊(cè)，妥善保管。

第七十五條營(yíng)業(yè)收入的核算1、公司實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月賬內(nèi)，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本，稅金和費(fèi)用。2、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后，若客戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見(jiàn)，由質(zhì)量管理處協(xié)同有關(guān)部門(mén)處理，處理結(jié)果應(yīng)通知銷(xiāo)售處和財(cái)務(wù)部及其他相關(guān)部門(mén)。3、已銷(xiāo)貨物退回公司后，由銷(xiāo)售處辦理入庫(kù)手續(xù)，并妥善保管。4、財(cái)務(wù)部門(mén)憑銷(xiāo)售部門(mén)入庫(kù)憑據(jù)和客戶退回的原銷(xiāo)貨發(fā)票或稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或折讓證明書(shū)，作沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的賬戶處理。憑銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的退款憑據(jù)辦理向客戶退回貨款的手續(xù)。5、公司在核算營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)稅收法律的規(guī)定，依法計(jì)算并繳納稅款。

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第十七章 利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配

第七十六條公司的利潤(rùn)總額是指公司在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。

公司的利潤(rùn)總額納入全面預(yù)算管理。公司按月計(jì)算利潤(rùn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)預(yù)算確定的目標(biāo)利潤(rùn)完成情況進(jìn)行定期或不定期的預(yù)測(cè)和分析，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)影響利潤(rùn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)提出改進(jìn)的措施和建議，以確保利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第七十六條公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，應(yīng)按國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計(jì)算并按期繳納所得稅。公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。

第七十七條公司利潤(rùn)分配

公司繳納所得稅后的利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，按下列順序分配:1、彌補(bǔ)以前年度虧損，是指超過(guò)用所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)以前年度虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。2、按10%提取法定盈余公積金，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。3、經(jīng)股東大會(huì)決議，提取任意盈余公積金。4、支付普通股股利。公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)后按普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。5、公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，不在未彌補(bǔ)公司虧損或提取法定公積金前向股東分配股利。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊(cè)資本的50%。在進(jìn)行上述分配后尚有剩余，即為公司未分配利潤(rùn)，可留待以后年度進(jìn)行分配。公司未分配利潤(rùn)屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

第七十八條公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理錯(cuò)誤，包括會(huì)計(jì)政策重要變更和會(huì)計(jì)處理重大錯(cuò)誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)賬戶中相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤(rùn)分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。

第七十九條公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中分別予以反映。

第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析管理制度

第八十條會(huì)計(jì)科目及財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置原則

公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---第1號(hào)存貨》等外38號(hào)具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，結(jié)合公司的實(shí)際設(shè)置。公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表種類、格式設(shè)置的原則以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則----第1號(hào)存貨》等38號(hào)具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則----應(yīng)用指南》為準(zhǔn)，內(nèi)部報(bào)送

28的財(cái)務(wù)報(bào)表以滿足內(nèi)部管理需要為準(zhǔn)。

第八十一條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制內(nèi)容及財(cái)務(wù)報(bào)告的種類1、財(cái)務(wù)報(bào)告，是反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書(shū)面文件。包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告和半年度財(cái)務(wù)報(bào)告。公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系由財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注所構(gòu)成〔季報(bào)和月報(bào)僅為財(cái)務(wù)報(bào)表)。2、公司向外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括;(1)資產(chǎn)負(fù)債表;(2)利潤(rùn)表;(3)現(xiàn)金流量表;。(4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)表;(5)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)----財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)按以下順序披露;①財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ);②遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明;③重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等;④要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等;⑤會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明;⑥對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等;⑦或有或承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

第八十二條財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要形式，為保證財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，滿足信息使用者的需要，公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，必須做到客觀真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備。

第八十三條合并報(bào)表范圍1、母公司將其控制的所有子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)----合并財(cái)務(wù)報(bào)表》編制。2、不能控制的被投資單位，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

29第八十四條股份公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽字蓋章。

第八十四條財(cái)務(wù)報(bào)告分析1、財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門(mén)方法和技術(shù)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為預(yù)測(cè)未來(lái)作出正確決策提供有效的會(huì)計(jì)信息。2、公司建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)月分析制度，采用包括比較分析法、因素分析法、趨勢(shì)分析法、綜合分析法等財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況進(jìn)行全面的分析。

第十九章 資金管理

第八十五條公司的資金管理納入全面預(yù)算管理，公司日常資金管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況通過(guò)編制資月度資金計(jì)劃，落實(shí)資金用款計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)資金支付的日?？刂啤９緦?duì)資金使用情況按月進(jìn)行分析。

第八十六條公司貨幣資金的日常管理由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專職人員負(fù)責(zé)，按不相容職務(wù)相分離的原則建立崗位職責(zé)，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。

第八十四條公司的貨幣資金管理，根據(jù)公司的實(shí)際情況明確了現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。制定了現(xiàn)金必須由出納人員保管，支票等銀行結(jié)算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā)，簽發(fā)支票必須注明用途，支票印鑒由專職審核人員分管，出納人員不得兼管等控制管理制度。

第八十七條公司對(duì)貨幣資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，公司貨幣資金的支付必須嚴(yán)格遵守中國(guó)人民銀行總行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》及其有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則。

第八十八條根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結(jié)算管理辦法的規(guī)定，指定專人管理票據(jù)，在日常進(jìn)行票據(jù)核算時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無(wú)誤后才可以辦理賬戶處理。各票據(jù)經(jīng)辦人員在辦理票據(jù)交接手續(xù)時(shí)要在移交清單上簽字確認(rèn)。收到的票據(jù)在未使用前(包括到期托收、貼現(xiàn)或背書(shū)轉(zhuǎn)讓前)應(yīng)每天移交指定的銀行委托保管，不得將收到的票據(jù)任意存放在辦公場(chǎng)所，以確保商業(yè)票據(jù)的安全完整。

第八十九條公司按不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)制定了貨幣資金支付的審批付款程序。會(huì)計(jì)人員對(duì)于款項(xiàng)的支付要嚴(yán)格按照操作程序的要求進(jìn)行審核，并按公司規(guī)定的管理權(quán)限辦理審批手續(xù)，未按規(guī)定辦妥相關(guān)手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項(xiàng)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕支付。

第九十條公司及下屬各單位必須建立往來(lái)結(jié)算賬戶的明細(xì)賬，及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、收付及增減變化的原因，月底對(duì)各往來(lái)款項(xiàng)余額提供經(jīng)辦人員核對(duì)并及時(shí)辦理

30債權(quán)債務(wù)的清賬工作。同時(shí)按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以加快資金周轉(zhuǎn)。

第九十一條公司在對(duì)外提供擔(dān)保前，財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按公司章程的規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)人提供的資料進(jìn)行審核，提出是否同意提供擔(dān)保的書(shū)面意見(jiàn)。公司為防范提供擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)，采用財(cái)產(chǎn)抵押(質(zhì)押)方式反擔(dān)保的，必須嚴(yán)格按相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作，申請(qǐng)人需提供能證明財(cái)產(chǎn)合法性的有效憑據(jù)，對(duì)抵押(質(zhì)押)財(cái)產(chǎn)應(yīng)做好登記及辦妥相關(guān)的手續(xù);互保企業(yè)間應(yīng)簽訂反擔(dān)保合同，載明雙方應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)。公司審計(jì)處是擔(dān)保的監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)檢查擔(dān)保制度和擔(dān)保程序的執(zhí)行情況，檢查審核擔(dān)保合同和反擔(dān)保合同的合法性和有效性，監(jiān)督擔(dān)保合同的管理，查究違規(guī)違紀(jì)行為。審計(jì)處應(yīng)定期將公司的擔(dān)保情況向監(jiān)事會(huì)通報(bào)。

第二十章 全面預(yù)算管理

第九十二條公司實(shí)行全面預(yù)算管理，即以公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)為依據(jù)，綜合地反映公司在預(yù)算期間的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和結(jié)果，其內(nèi)容概括地分為利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資本性支出預(yù)算。

第九十三條公司將建立全面預(yù)算的決算審批制度。預(yù)算委員會(huì)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，對(duì)綜合預(yù)決算、分項(xiàng)決算進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算委員會(huì)辦公室對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、分析。公司審計(jì)部門(mén)對(duì)各責(zé)任單位的預(yù)決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十一章 附則

第九十四條公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合實(shí)際情況制定具體的管理細(xì)則，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)

后實(shí)施。

第九十五條本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第九十六條本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效。

xx集團(tuán)股份有限公司董事會(huì)

二oxx年二月三日